Ngày 26/11/2024, Quốc hội thông qua Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, theo đó một số nội dung mới được quy định tại Luật thuế GTGT 2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025 như sau:
Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT:
Tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024 điều chỉnh các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2008 như sau:
Bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT
Bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, bao gồm:
- Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;
- Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.
Bổ sung thêm đối tượng không chịu thuế GTGT
- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định. ( trước đây quy định sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.)
- Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.
Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu
Theo Điều 7 Luật thuế GTGT 2024 Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu sẽ : giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
(Trước đây theo Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008 quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu)
Bổ sung giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại:
Theo Điều 7 Luật thuế GTGT 2024 bổ sung thêm giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0 (không).
Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%:
Theo khoản 1 Điều 9 Luật thuế GTGT 2024 bổ sung hàng hóa dịch vụ áp dụng thuế suất 0%.
- Vận tải quốc tế;
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;
- Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
- Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.
Điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng của một số hàng hóa, dịch vụ:
Theo khoản 2 Điều 9 Luật thuế GTGT 2024 các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế suất thuế GTGT 5% gồm:
- Phân bón;
- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ.
Bổ sung các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%:
- Lâm sản chưa qua chế biến;
- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
- Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học ( trừ các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa)
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim (trừ Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian)
Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng:
Theo khoản 2 Điều 14 Luật thuế GTGT 2024 bổ sung điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
- Các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.( dự thảo nghị định của Chính phủ là từ 5.000.000 đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt)
- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.
Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng:
Theo khoản 3 Điều 15 Luật thuế GTGT 2024 bổ sung thêm trường hợp được hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.
Doanh nghiệp cần nắm rõ các nội dung sửa đổi, bổ sung của Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 26/11/2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025 để đảm bảo thực hiện theo đúng các quy định./.
