TỪ NGÀY 01/7/2025 HỘ, CÁ NHÂN BÁN HÀNG ONLINE KHAI THUẾ, NỘP THUẾ NHƯ THẾ NÀO !
Ngày 09/6/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 117/2025/NĐ-CP quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân có hiệu lực từ 01/07/2025.
I. Nền tảng thương mại điện tử có chức năng thanh toán, khấu trừ nộp thuế thay cho hộ, cá nhân có hoạt đống bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
1. Điều kiện thực hiện
Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh, phát sinh doanh thu từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ thông qua các nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số có chức năng thanh toán.
2. Thời điểm thực hiện khấu trừ, xác định số thuế phải khấu trừ
Theo Điều 5 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính phủ thì ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán đối với giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử cho hộ, cá nhân có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
3. Tỷ lệ khấu trừ thuế
a) Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:
a.1) Hàng hóa: 1%
a.2) Dịch vụ: 5%
a.3) Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%
b) Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:
b.1) Đối với cá nhân cư trú
b.1.1) Hàng hóa: 0,5%
b.1.2) Dịch vụ: 2%
b.1.3) Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%
b.2) Đối với cá nhân không cư trú
b.2.1) Hàng hóa: 1%
b.2.2) Dịch vụ: 5 %
b.2.3) Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%
4. Cách thức kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ
- Các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện kê khai số thuế đã khấu trừ theo tháng.
- Đối với giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng thì tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện bù trừ số thuế đã khấu trừ, nộp thay của giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng với số thuế phải khấu trừ, nộp thay của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Số thuế nộp thay của tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử được xác định bằng tổng số thuế của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau khi bù trừ với tổng số thuế các giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng của hộ, cá nhân (nếu có).
II. Hộ, cá nhân có hoạt đống bán hàng hóa, cung cấp dịch trên nền tảng số không có chức năng thanh toán, khai thuế, nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế
1. Điều kiện thực hiện
Hộ, cá nhân phải có hoạt động kinh doanh, phát sinh doanh thu từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ thông qua các nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số không có chức năng thanh toán.
2. Khai thuế đối với hộ, cá nhân cư trú
Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử thực hiện kê khai theo tháng.
Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh không thường xuyên trên nền tảng thương mại điện tử thực hiện kê khai theo từng lần phát sinh.
Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế
a) Hồ sơ khai thuế
Tờ khai thuế đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 02/CNKD-TĐMT ban hành kèm theo Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính phủ .
b) Thủ tục đăng ký thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thủ tục nộp thuế thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
c) Cơ quan tiếp nhận và giải quyết hồ sơ khai thuế là cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi hộ, cá nhân cư trú (nơi ở hiện tại/tạm trú/thường trú).
3. Khai thuế đối với hộ, cá nhân không cư trú
Thực hiện kê khai và nộp thuế cho Chi cục Thuế Thương mại điện tử theo từng lần phát sinh.
Tỷ lệ khấu trừ thuế
a) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng
a.1) Hàng hóa: 1%
a.2) Dịch vụ: 5%
a.3) Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%
b) Tỷ lệ % để tính thuế thu nhập cá nhân
b.1) Hàng hóa: 1%
b.2) Dịch vụ: 5%
b.3) Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%
Thủ tục khai thuế, nộp thuế
– Hồ sơ khai thuế: Tờ khai thuế đối với cá nhân không Cư trú kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 03/CNNN-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính phủ.
– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
III. Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế
Theo Điều 10 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính phủ quy định về hồ sơ, thủ tục hoàn thuế như sau:.
Trường hợp hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử có chức năng thanh toán đã thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân theo quy định đối với các giao dịch phát sinh trong năm, nhưng có mức doanh thu cả năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thì thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa sau khi tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử đã hoàn thành nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay số thuế đã khấu trừ của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên các nền tảng thương mại điện tử của năm tính thuế.
Trường hợp hộ, cá nhân đã nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với các giao dịch phát sinh trong năm của hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán, nhưng có mức doanh thu cả năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thì thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa.
Hồ sơ đề nghị hoàn thuế: Văn bản đề nghị hoàn thuế của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 03/CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính phủ.
Cơ quan tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế là cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi hộ, cá nhân cư trú (nơi ở hiện tại/tạm trú/thường trú).
Kết luận
Từ ngày 01/7/2025:
Trường hợp hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh, phát sinh doanh thu từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ thông qua các nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số có chức năng thanh toán, thì các nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số có trách nhiệm khai thay, nộp thuế thay cho hộ, cá nhân.
Trường hợp hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh, phát sinh doanh thu từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ thông qua các nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số không có chức năng thanh toán, thì hộ, cá nhân có thực hiện kê khai và nộp thuế theo tháng, cơ quan thuế tiếp nhận và giải quyết hồ sơ khai thuế là cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi hộ, cá nhân cư trú (nơi ở hiện tại/tạm trú/thường trú)./.
