Thực tế, nhiều cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp còn khá lúng túng trong việc xác định cách kê khai, nộp thuế khi hoạt động kinh doanh không diễn ra qua sàn có chức năng thanh toán. Nhằm đảm bảo minh bạch, công bằng và thuận tiện trong quản lý thuế, Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP, trong đó Điều 8 và Điều 9 quy định cụ thể về hồ sơ, thủ tục kê khai và nộp thuế đối với hoạt động TMĐT không có chức năng thanh toán.
Trong bài viết này, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu chi tiết về các quy định liên quan, trách nhiệm kê khai – nộp thuế, và hướng dẫn thực hiện đúng chuẩn theo quy định hiện hành.
1. Đối với hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán
Hộ, cá nhân cư trú thực hiện hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử không tích hợp chức năng thanh toán trực tuyến vẫn có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ việc kê khai, nộp thuế theo quy định pháp luật. Cụ thể, các loại thuế phải kê khai và nộp bao gồm: thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường (nếu có phát sinh) và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định.
Việc kê khai, nộp thuế được thực hiện bằng phương thức điện tử thông qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc ứng dụng hỗ trợ của ngành thuế.
1.1 Hình thức khai thuế
-
Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh thường xuyên trên nền tảng thương mại điện tử:
Thực hiện kê khai thuế theo tháng, áp dụng với người nộp thuế đã đăng ký kinh doanh và có hoạt động liên tục. -
Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh không thường xuyên (mùa vụ, phát sinh từng đợt):
Thực hiện kê khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế (từng lần bán hàng, cung cấp dịch vụ…).
1.2. Hồ sơ, thủ tục kê khai và nộp thuế
1.2.1. Hồ sơ khai thuế
Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT không có chức năng thanh toán thực hiện lập hồ sơ khai thuế gồm:
-
Tờ khai thuế theo Mẫu số 02/CNKD-TMĐT, ban hành kèm theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
1.2.2. Thủ tục đăng ký thuế, thời hạn nộp hồ sơ, thủ tục nộp thuế
Thủ tục đăng ký thuế: Thực hiện đăng ký mã số thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
- Đối với khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Đối với khai theo từng lần phát sinh: Nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thủ tục nộp thuế:Người nộp thuế thực hiện nộp thuế bằng hình thức điện tử thông qua:
- Cổng Dịch vụ công Quốc gia
- Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (https://canhan.gdt.gov.vn)
- Ứng dụng eTax Mobile hoặc qua các ngân hàng thương mại phối hợp thu.
1.2.3. Nơi nộp hồ sơ khai thuế
-
Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế là Chi cục Thuế quản lý địa bàn nơi hộ, cá nhân cư trú (bao gồm nơi đăng ký thường trú, tạm trú hoặc nơi đang sinh sống, kinh doanh thực tế).
2. Đối với cá nhân không cư trú nộp thuế trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán
Cá nhân không cư trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) không tích hợp chức năng thanh toán trực tuyến vẫn có nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam. Mức thuế được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu từ hoạt động kinh doanh, cụ thể như sau:
| Loại hình kinh doanh | Thuế GTGT | Thuế TNCN |
|---|---|---|
| Bán hàng hóa | 1% | 1% |
| Cung cấp dịch vụ | 5% | 5% |
| Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa | 3% | 2% |
Các cá nhân không cư trú này phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng quy định của Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNCN và pháp luật quản lý thuế hiện hành.
2.1. Khai thuế
Cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, đối với:
- Doanh thu từ bán hàng hóa trong nước;
- Cung cấp dịch vụ xuyên biên giới hoặc dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam.
Việc kê khai bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNCN, và được nộp cho Chi cục Thuế Thương mại điện tử (thuộc Tổng cục Thuế), bằng phương thức điện tử qua cổng thuế điện tử.
Trường hợp chưa đăng ký mã số thuế, cá nhân không cư trú thực hiện đăng ký thuế lần đầu kết hợp trong hồ sơ khai thuế, đồng thời đăng ký giao dịch điện tử với cơ quan thuế để thuận tiện trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
2.2. Thủ tục khai thuế, nộp thuế
Hồ sơ khai thuế:
- Gồm Tờ khai thuế đối với cá nhân không cư trú kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 03/CNNN-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
Thời hạn nộp hồ sơ và nộp thuế:
- Thực hiện ngay sau từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, tuân thủ quy định tại Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành.
- Hình thức nộp: Điện tử qua Cổng thông tin của Tổng cục Thuế hoặc qua hệ thống ngân hàng phối hợp thu.
Kết luận
Việc kinh doanh trên các nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán không đồng nghĩa với việc miễn trừ nghĩa vụ thuế. Dù không trực tiếp phát sinh giao dịch tài chính trên nền tảng, các cá nhân, hộ kinh doanh và tổ chức vẫn phải chủ động kê khai, nộp thuế đúng quy định, nhằm đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật.
Chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế không chỉ giúp tránh rủi ro pháp lý mà còn góp phần xây dựng uy tín thương hiệu, tạo niềm tin với khách hàng và đối tác trong môi trường kinh doanh số ngày càng chuyên nghiệp.
Khuyến nghị: Doanh nghiệp và cá nhân nên thường xuyên cập nhật các quy định thuế mới, theo dõi thông báo từ Tổng cục Thuế hoặc tham khảo ý kiến từ đơn vị tư vấn pháp lý – thuế uy tín để đảm bảo thực hiện đúng và kịp thời các nghĩa vụ tài chính với nhà nước.
