Ngày 16 tháng 9 năm 2025 Cục Thuế ban hành công văn số 3858/CT-NVT về việc hướng dẫn một số nội dung nghiệp vụ quản lý thuế.
Hộ kinh doanh được mở nhiều địa điểm kinh doanh:
Theo khoản 1 công văn 3858/CT-NVT hướng dẫn đăng ký địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh như sau:
Tại Điều 87 Nghị định 168/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp quy định:
Trụ sở và địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh
- Trụ sở của hộ kinh doanh là nơi hộ kinh doanh thực hiện hoạt động kinh doanh và là địa chỉ liên lạc do hộ kinh doanh đăng ký để cơ quan quản lý nhà nước liên hệ, được xác định theo địa giới đơn vị hành chính trên lãnh thổ Việt Nam. Hộ kinh doanh có thể hoạt động kinh doanh ngoài trụ sở.
- Địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh là nơi hộ kinh doanh tiến hành hoạt động kinh doanh cụ thể ngoài trụ sở. Một hộ kinh doanh có thể có nhiều địa điểm kinh doanh trong phạm vi cả nước. Hộ kinh doanh phải thông báo cho Cơ quan quản lý thuế, cơ quan quản lý thị trường nơi đặt địa điểm kinh doanh.
- Đối với hộ kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định thì chọn một địa chỉ để đăng ký trụ sở và đăng ký không hoạt động kinh doanh tại trụ sở. Sau khi thành lập, trường hợp hộ kinh doanh phát sinh hoạt động kinh doanh tại một địa điểm cố định thì hộ kinh doanh phải đăng ký trụ sở tại nơi thực hiện hoạt động kinh doanh cổ định.
Căn cứ Thông tư 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ Tài chính về đăng ký thuế, kể từ 01/7/2025, số định danh cá nhân của người đại diện hộ kinh doanh sẽ được sử dụng làm mã số thuế duy nhất cho cả cá nhân và hộ kinh doanh. Theo đó, cơ quan thuế không còn cấp riêng mã số thuế cho từng địa điểm kinh doanh. Các mã số thuế đã được cấp trước đây cho hộ kinh doanh hoặc từng địa điểm kinh doanh sẽ được chuyển đổi sang sử dụng số định danh cá nhân để thống nhất quản lý.
Toàn bộ nghĩa vụ thuế phát sinh từ hoạt động của hộ kinh doanh và các địa điểm kinh doanh đều được kê khai, nộp thuế theo cùng một mã số thuế là số định danh cá nhân của người đại diện ho65kinh doanh.
Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021, hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc khoán sẽ thực hiện khai thuế theo mẫu 01/CNKD (đối với hoạt động sản xuất kinh doanh) hoặc mẫu 01/TTS (đối với hoạt động cho thuê tài sản).
Hồ sơ khai thuế được nộp tại cơ quan thuế nơi hộ kinh doanh đặt địa điểm hoạt động (hoặc nơi có bất động sản cho thuê). Các mẫu tờ khai này đều có chỉ tiêu thể hiện địa chỉ kinh doanh hoặc địa chỉ tài sản cho thuê, phục vụ việc quản lý thuế theo từng địa điểm.
Từ các quy định nêu trên có thể hiểu:
- Khi đăng ký thành lập hộ kinh doanh, người đại diện cung cấp địa chỉ trụ sở chính theo quy định tại khoản 1 và khoản 3 Điều 87 Nghị định 168/2025/NĐ-CP. Thông tin này được chuyển sang hệ thống quản lý thuế (TMS) để cập nhật vào dữ liệu đăng ký thuế.
- Trường hợp mở thêm địa điểm kinh doanh ngoài trụ sở chính, thì hộ kinh doanh không cần đăng ký lại với cơ quan đăng ký kinh doanh, nhưng phải thông báo với cơ quan Thuế địa phương bằng cách kê khai thông tin địa điểm kinh doanh trên tờ khai mẫu 01/CNKD hoặc 01/TTS của kỳ tính thuế đầu tiên. Hệ thống TMS sau đó sẽ tự động cấp mã quản lý nội bộ gồm 13 ký tự cho địa điểm này để phục vụ việc theo dõi, khai và nộp thuế cho các kỳ tiếp theo.
- Đối với các địa điểm kinh doanh đã có mã số thuế trước 01/7/2025, cơ quan thuế sẽ tự động hợp nhất các mã số đó theo số Định danh cá nhân của người đại diện. Hệ thống TMS vẫn duy trì mã 13 ký tự cũ để tiếp tục quản lý và hỗ trợ việc khai thuế.
- Khi địa điểm kinh doanh chấm dứt hoạt động, hộ kinh doanh cần thông báo cho cơ quan thuế nơi đặt địa điểm theo mẫu 24.1/ĐK-TCT ban hành kèm Thông tư 86/2024/TT-BTC, đồng thời hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ thuế còn lại tại địa phương đó.
- Trong trường hợp hộ kinh doanh chấm dứt hoạt động hoàn toàn, tất cả địa điểm trực thuộc cũng tự động chấm dứt hoạt động. Sau khi hoàn tất nghĩa vụ thuế và nộp hồ sơ chấm dứt tại cơ quan thuế, hộ kinh doanh sẽ nộp hồ sơ chấm dứt đăng ký kinh doanh theo quy định tại Điều 104 Nghị định 168/2025/NĐ-CP.
Đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh
Theo khoản 2 công văn 3858/CT-NVT hướng dẫn việc đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh.
Căn cứ các quy định về hóa đơn, chứng từ tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ(được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ) thì việc đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh được thực hiện như sau:
- Hộ kinh doanh thực hiện đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi hộ kinh doanh đặt trụ sở (các địa điểm kinh doanh không phải thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử). Trong đó, thông tin đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh xác định như sau:
- Mã số thuế của hộ kinh doanh: Là số định danh cá nhân của chủ hộ kinh doanh.
- Tên, địa chỉ của hộ kinh doanh: Là thông tin tên, địa chỉ trụ sở ghi trên giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh hoặc thông tin địa chỉ đã được cơ quan thuế rà soát cập nhật tương ứng theo địa bàn hành chính 02 cấp.
- Cơ quan thuế quản lý: Là Thuế cơ sở quản lý địa bàn nơi hộ kinh doanh đặt trụ sở.
- Chứng thư số sử dụng: Hộ kinh doanh được sử dụng các chứng thư số đã cấp cho hộ kinh doanh và địa điểm kinh doanh trước đây còn hiệu lực.
- Thuế cơ sở quản lý địa bàn nơi hộ kinh doanh đặt trụ sở có trách nhiệm tiếp nhận, xử lý tờ khai đăng ký/thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh theo quy định tại Điều 15 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, đồng thời có trách nhiệm quản lý toàn bộ hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh. Thuế cơ sở quản lý địa điểm kinh doanh thực hiện tra cứu hóa đơn điện tử theo số định danh cá nhân của chủ hộ kinh doanh trên hệ thống hóa đơn điện tử
Trong đó, thông tin địa chỉ trụ sở do hộ kinh doanh kê khai trong hồ sơ đăng ký hộ kinh doanh và được cơ quan đăng ký kinh doanh truyền cho cơ quan thuế theo cơ chế một cửa liên thông. Đối với hộ kinh doanh đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 và cơ quan thuế đã tích hợp theo số định danh cá nhân, Hệ thống TMS tự động xác định Thuế cơ sở quản lý địa bàn nơi hộ kinh doanh đặt trụ sở theo nguyên tắc như sau:
Là cơ quan thuế quản lý trực tiếp mã số thuế được cấp trước đây có nút tích “đăng ký liên thông” và nút tích “hộ kinh doanh”; trường hợp không có nút tích “đăng ký liên thông” thì xác định theo mã số thuế khác trạng thái 01 có thông tin giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và có ngày cấp mã xa nhất.
Hộ kinh doanh tự xác định doanh thu theo hóa đơn điện tử để kê khai, tính thuế, nộp thuế cho Thuế cơ sở nơi hộ kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh (nơi có địa điểm kinh doanh hoặc nơi có bất động sản cho thuê) theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Kết luận
Như vậy công văn số 3858/CT-NVT Ngày 16 tháng 9 năm 2025 của Cục Thuế về việc hướng dẫn một số nội dung nghiệp vụ quản lý thuế, thì hộ kinh doanh được mở nhiều địa điểm kinh doanh, hộ kinh doanh phải kê khai thông tin đầy đủ trong tờ khai thuế và thông báo với cơ quan thuế nơi đặt địa điểm kinh doanh.
Hộ kinh doanh thực hiện đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi hộ kinh doanh đặt trụ sở để sử dụng chung cho các điểm kinh doanh (các địa điểm kinh doanh không phải thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử)./.
