Đầu năm 2025, Cục Thuế chính thức ban hành Công văn số 358/CT-CS, nhằm giới thiệu và làm rõ các nội dung quan trọng trong Nghị định 70/2025/NĐ-CP – nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ điện tử.
Những thay đổi này có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động xuất hóa đơn và kê khai thuế của doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân. Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định mới nhất từ cơ quan thuế, các tổ chức và cá nhân cần đặc biệt lưu ý các điểm nổi bật dưới đây.
Hóa đơn thương mại điện tử áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (Điều 8)
Một trong những điểm thay đổi quan trọng tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP là quy định về việc bắt buộc sử dụng hóa đơn thương mại điện tử đối với hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu.
Theo quy định mới, các doanh nghiệp thực hiện xuất khẩu không còn được sử dụng hóa đơn giấy như trước, mà phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử theo chuẩn thương mại quốc tế.
Việc này không chỉ nâng cao tính minh bạch và thuận tiện trong kiểm tra, đối chiếu, mà còn góp phần tăng cường khả năng tích hợp với hệ thống khai báo hải quan và giao thương toàn cầu.
Quy định cụ thể về thời điểm lập hóa đơn (Điều 9)
Nghị định 70/2025/NĐ-CP đã làm rõ hơn về thời điểm lập hóa đơn trong các trường hợp cụ thể, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc kê khai thuế. Các quy định cụ thể bao gồm:
-
Đối với hàng hóa bán ra: Hóa đơn phải được lập tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho bên mua, tức là khi sản phẩm đã được giao và người mua nhận hàng.
-
Đối với dịch vụ cung cấp: Hóa đơn sẽ được lập vào thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, hoặc nếu thu tiền trước thì hóa đơn phải lập ngay khi nhận tiền từ khách hàng.
-
Đối với doanh nghiệp xây dựng, lắp đặt: Hóa đơn được lập khi công trình, hạng mục công trình đã được nghiệm thu và bàn giao cho bên sử dụng.
Việc rõ ràng hóa thời điểm lập hóa đơn giúp các doanh nghiệp dễ dàng tuân thủ quy định pháp lý và tránh các sai sót khi kê khai thuế.
Nội dung cần có trên hóa đơn (Điều 10)
Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định chặt chẽ hơn về các nội dung cần có trên hóa đơn điện tử để đảm bảo tính hợp lệ và chính xác khi sử dụng. Cụ thể, mỗi hóa đơn phải bao gồm các thông tin sau:
-
Tên, địa chỉ, mã số thuế của cả bên bán và bên mua.
-
Ngày lập hóa đơn và số hóa đơn để xác định thời điểm và mã số duy nhất của hóa đơn.
-
Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và tổng tiền để làm rõ thông tin giao dịch.
-
Thuế suất và tiền thuế giá trị gia tăng (VAT) (nếu có) để xác định mức thuế áp dụng.
-
Chữ ký số của bên bán để đảm bảo tính hợp lệ và bảo mật của hóa đơn điện tử.
Việc chuẩn hóa nội dung trên hóa đơn giúp doanh nghiệp tránh được sai sót trong quá trình kê khai thuế, đồng thời bảo vệ tính pháp lý của các giao dịch.
Đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền (Điều 11)
Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định rõ ràng các đối tượng bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và giảm thiểu rủi ro thất thoát doanh thu. Các đối tượng cụ thể bao gồm:
-
Doanh nghiệp, hộ kinh doanh bán lẻ hàng hóa, cung cấp dịch vụ ăn uống, khách sạn.
-
Các siêu thị, cửa hàng tiện lợi, nhà hàng, trung tâm thương mại.
Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền giúp quản lý thuế chính xác hơn, giảm thiểu sai sót và ngăn ngừa tình trạng thất thoát doanh thu. Việc sử dụng hóa đơn điện tử giúp các doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp lý và đảm bảo tính minh bạch trong giao dịch.
Quy trình cấp hóa đơn điện tử (Điều 13)
Để sử dụng hóa đơn điện tử, doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần thực hiện đăng ký với cơ quan thuế theo quy trình rõ ràng và đơn giản dưới đây:
-
Nộp hồ sơ đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử thông qua hệ thống thuế điện tử của cơ quan thuế.
-
Cơ quan thuế xét duyệt hồ sơ trong khoảng thời gian từ 1 – 3 ngày làm việc.
-
Nếu hồ sơ đáp ứng đủ điều kiện, doanh nghiệp sẽ được cấp quyền sử dụng hóa đơn điện tử.
Quy trình này giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp lý và đảm bảo việc sử dụng hóa đơn điện tử được thực hiện đúng chuẩn mực, góp phần nâng cao tính minh bạch và giảm thiểu sai sót trong quản lý thuế.
Đăng ký, thay đổi nội dung đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử (Điều 15)
Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định rằng doanh nghiệp có thể đăng ký mới hoặc thay đổi thông tin đăng ký hóa đơn điện tử khi có sự thay đổi về các yếu tố quan trọng như:
-
Thông tin doanh nghiệp (bao gồm tên, địa chỉ, mã số thuế).
-
Hình thức hóa đơn điện tử áp dụng.
-
Nhà cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử.
Mọi thay đổi này phải được báo cáo cho cơ quan thuế trong vòng 10 ngày kể từ ngày có sự thay đổi để đảm bảo việc sử dụng hóa đơn điện tử luôn phù hợp với quy định pháp lý hiện hành.
Quy định về ngừng sử dụng hóa đơn điện tử (Điều 16)
Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định rõ ràng các trường hợp mà doanh nghiệp phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử, bao gồm:
-
Doanh nghiệp ngừng hoạt động, giải thể hoặc phá sản.
-
Doanh nghiệp có hành vi vi phạm nghiêm trọng về thuế, như trốn thuế hoặc gian lận thuế.
-
Doanh nghiệp không đáp ứng đủ điều kiện để tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định của pháp luật.
Các quy định này nhằm tăng cường quản lý thuế, ngăn chặn hành vi gian lận và đảm bảo tính minh bạch trong hệ thống hóa đơn điện tử.
Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử khi có sai sót (Điều 19)
Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định cụ thể cách xử lý khi hóa đơn điện tử đã lập có sai sót. Doanh nghiệp có thể thực hiện một trong các phương án sau:
-
Lập hóa đơn thay thế nếu có sai sót toàn bộ nội dung của hóa đơn.
-
Lập hóa đơn điều chỉnh nếu chỉ sai một phần nội dung, như số tiền, thuế suất, số lượng hay các thông tin khác.
Đặc biệt, doanh nghiệp phải gửi thông báo điều chỉnh hóa đơn cho cơ quan thuế trong 5 ngày kể từ khi phát hiện sai sót.
Việc quy định sửa đổi, bổ sung này giúp doanh nghiệp xử lý nhanh chóng các sai sót, tránh được các hình thức xử phạt hành chính và bảo đảm tính chính xác trong hệ thống hóa đơn điện tử.
Kết Luận
Nghị định 70/2025/NĐ-CP mang đến nhiều điểm mới quan trọng, góp phần nâng cao tính minh bạch trong việc sử dụng hóa đơn điện tử, đồng thời giảm thiểu gian lận thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp. Những thay đổi này không chỉ giúp quản lý thuế hiệu quả hơn mà còn đảm bảo sự chính xác trong các giao dịch thương mại.
Bên cạnh đó, Công văn 348/CT-CS của Cục Thuế đã hướng dẫn cụ thể các nội dung mới trong Nghị định, giúp doanh nghiệp và người nộp thuế nắm rõ hơn về quyền lợi và nghĩa vụ của mình khi áp dụng hóa đơn điện tử. Việc hiểu rõ các quy định này sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ tốt hơn và tránh các sai sót không đáng có trong quá trình kê khai thuế.
